2023年度

企业所得税年度汇算清缴

正在进行中！

请需要申报企业研究开发费用税前加计扣除的企业2024年5月31日前登录江苏省电子税务局进行申报！

01

优惠内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2023年1月1日至2027年12月31日期间，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

02

申请条件

01

研发活动范围

是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

02

允许加计扣除的研发费用

企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：

(1)人员人工费用；

(2)直接投入费用；

(3)折旧费用；

(4)无形资产摊销；

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

(6)其他相关费用；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。

03

不适用税前加计扣除政策的活动包括

(1)企业产品(服务)的常规性升级；

(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究；

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

04

不适用研发费用加计扣除的行业包括

(1)烟草制造业；

(2)住宿和餐饮业；

(3)批发和零售业；

(4)房地产业；

(5)租赁和商务服务业；

(6)娱乐业；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)为准，并随之更新。

05

会计核算

研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

06

委托、合作研究开发项目合同

需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。

根据《技术合同认定管理办法》(国科发政字〔2000〕63号)第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

03

申报时点

（一）7月份预缴申报

企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

（二）10月份预缴申报

企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

（三）年度汇算清缴

对于在7月份和10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

研发费用加计扣除是申报高新技术企业等各类资质认定及各类科技计划项目时的重要依据，请企业积极申报。

特此提醒。